Об НДС в 2015 году.

Об НДС в 2015 году.

    В 2015 году в Украине должна произойти революция налога на добавленную стоимость. Она будет заключаться в двух вещах:

1. Введение электронного документооборота по НДС.
2. Введение электронного администрирования НДС.

Введение электронного документооборота по НДС означает полный отказ от бумажных налоговых накладных. Теперь поставщики и покупатели будут обмениваться файлами, содержащими налоговые накладные, и хранить их у себя в базах данных. Возможность создания налоговых накладных в электронном виде была и ранее, она появилась с марта 2013 года, но с ограничениями. Наше правительство решило, что с тех пор электронный документооборот уже достаточно протестирован, и его можно вводить полностью, без всяких ограничений.

Введение электронного администрирования НДС означает обязательную регистрацию всех налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных (далее ЕРНН), который хранится на сервере налоговой службы, и контроль возможности регистрации в нем налоговых накладных. Суть контроля заключается в следующем: хочешь выписать покупателю налоговую накладную – зарезервируй деньги в размере суммы НДС по этой накладной, которые потом, по окончании отчетного месяца, заплатишь в бюджет. Не зарезервировал деньги – не имеешь права выписать налоговую накладную, при этом покупатель будет очень недоволен. Резервирование делается путем перевода денег с текущего расчетного счета на спецсчет НДС, с которого деньги никуда нельзя перечислять, кроме как в бюджет. Сумму резервирования можно уменьшать на сумму налогового кредита, т.е. сумму НДС по полученным от покупателей и зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным. Предполагается, что такая система контроля сделает невозможной широко распространенную схему незаконной минимизации уплаты НДС с использованием налоговых ям. ЕРНН у нас существует с 2011 года, но там регистрировались не все накладные, и покупатель не лишался права на налоговый кредит по полученной, но незарегистрированной налоговой накладной. А НДС счетов у нас никогда не было, однако, когда-то давно была попытка их ввести, но правительство тогда не решилось это сделать. Видимо, в то время уровень информационных технологий был недостаточным, и контроль был бы чересчур громоздким и малоэффективным.

Электронный документооборот у нас уже введен с января в полном объеме, а электронное администрирование – лишь частично, только в части обязательной регистрации налоговых накладных в ЕРНН. В полном объеме электронное администрирование будет введено с февраля, но до конца первого полугодия будет работать в тестовом режиме. Это значит, что спецсчета НДС будут задействованы, но ограничений в праве регистрации налоговых накладных не будет.

Теперь рассмотрим основные изменения в ведении налоговых накладных и реестров, которые вступили в силу в январе, связанные с введением обязательного электронного вида и регистрации в ЕРНН, а также по другим менее важным поводам.

Из негативного.

1. Правительство не удосужилось разработать стандартный протокол обмена электронными документами, и полностью отдало этот вопрос на откуп разработчикам коммерческого ПО. В результате мы на данный момент имеем несколько несовместимых между собой систем. Это может вынудить некоторые предприятия платить за несколько таких систем, если их контрагенты ими пользуются, а также привести к дополнительным трудозатратам персонала, выполняющего работу по электронному документообороту.

2. Правительство не успело нормально подготовиться к предстоящим изменениям. Например, документооборот по НДС не ограничивается только налоговыми накладными, существуют другие документы, дающие право покупателю на налоговый кредит, какие, как кассовый чек и гостиничный счет. Для таких документов каждое предприятие должно вести свой реестр, но форма и порядок ведения такого реестра на данный момент не разработаны.

3. Порядком заполнения налоговой накладной установлено, что корректировку налоговой накладной со знаком минус, т.е. сделанную в случае возврата, недопоставки, или уценки товара, составляет поставщик, а в ЕРНН регистрирует покупатель. Такой порядок выглядит неестественным, и будет вызывать массу вопросов, по крайней мере, первое время.

4. В форму и порядок заполнения налоговой накладной внесено требование использовать единицы изменения товаров и услуг не на свое усмотрение, а согласно Классификатору системы обозначения единиц измерения и учета. Учитывая то, что единицы измерения на суммы налогового кредита никакого влияния не оказывают, полезность данного нововведения представляется очень сомнительным. Зато это однозначно добавит работы бухгалтерам в очень неподходящий для этого момент.

5. В Налоговый кодекс добавлена норма о том, что база налогообложения товаров и услуг не может быть ниже себестоимости, а необоротных активов – ниже остаточной стоимости. Поэтому при их продаже по цене ниже указанной стоимости будет нужно выписывать вторую налоговую накладную на разницу между стоимостью и ценой продажи, без выдачи ее покупателю. Это приведет к необходимости контроля цены продажи.

6. Введены штрафы за несвоевременную регистрацию налоговых накладных в ЕРНН. Срок регистрации – 15 дней. Размер штрафа – от 10% до 40%.

Из позитивного.

1. Электронная форма налоговой накладной избавляет бухгалтера от огромного количества ошибок по ее заполнению. Теперь о таких вопросах, как: сколько знаков после запятой должны содержать числа в разных полях, по какому краю должно быть выровнены поля, в каком формате должна отображаться дата, и т.п., можно забыть. Если налоговая накладная прошла регистрацию в ЕРНН, то налоговики уже не смогут к чему-то в ней придраться, и снять ее с налогового кредита! По этой причине значительно сократится количество конфликтов между поставщиками и покупателями из-за различных мнений о правильности заполнения налоговых накладных.

2. В связи с тем, что бумажные документы часто медленно доходят до получателя, а иногда и теряются, а у электронных документов с этим проблем намного меньше, то получение покупателями права на налоговый кредит ускорится.

3. Из-за отсутствия необходимости печати налоговых накладных будет сэкономлено огромное количество бумаги, и других расходов на печать! А ведь бумажные налоговые накладные согласно порядку их заполнения раньше необходимо было печатать в двух экземплярах, даже если покупателю его экземпляр не выдается!

4. В связи с обязательной регистрацией налоговых накладных в ЕРНН ведение предприятиями собственных реестров выданных и полученных налоговых накладных упразднено!

5. В связи с тем, что реестр налоговых накладных теперь единый для всех, задержки во времени между регистрацией фактов выдачи налоговой накладной продавцом и получением ее покупателем быть не может. Поэтому ситуация, когда налоговики, превышая свои полномочия, принуждают предприятия искусственно задерживать включение полученных налоговых накладных в налоговый кредит, становится невозможной.

6. В связи с упразднением реестров выданных и полученных налоговых накладных существенно упрощен порядок нумерации налоговых накладных, т.к. из порядка заполнения налоговой накладной удалено требование того, чтобы номер налоговой накладной совпадал с номером записи в реестре. При большом документообороте на предприятии не нарушить нумерацию налоговых накладных было практически невозможно, даже при условии значительных усилий по автоматизации этого процесса.

Подводя итоги, можно сказать, что позитивный эффект от введенных революционных изменений представляется значительно превышающим негативный. К тому же негативный носит преимущественно временный характер, или будет нечасто проявляться. Но будет ли достаточно такого позитивного эффекта для того, чтобы реформа НДС увенчалась успехом?

Вернуться

Новости

13.11.2015

30.09.2015

19.08.2015

20.07.2015

07.07.2015

19.06.2015

12.06.2015

09.06.2015

29.04.2015

27.04.2015

17.04.2015

31.03.2015

18.03.2015

17.03.2015

07.03.2015

28.02.2015

27.02.2015

20.02.2015

19.02.2015

09.02.2015

02.02.2015

18.01.2015

15.01.2015

10.01.2015

06.01.2015

30.12.2014

30.12.2014

12.12.2014

04.12.2014

04.12.2014

01.12.2014

28.11.2014

06.11.2014

21.10.2014

01.10.2014

05.09.2014

01.09.2014

11.08.2014

08.08.2014

17.07.2014

04.07.2014

20.06.2014

13.06.2014

15.05.2014

06.05.2014

22.04.2014

16.04.2014

13.04.2014

06.04.2014

03.04.2014

31.03.2014

26.03.2014

12.03.2014

11.03.2014

07.03.2014

07.03.2014

03.03.2014

28.02.2014

18.02.2014

17.02.2014

14.02.2014

11.02.2014

06.02.2014

05.02.2014

29.01.2014

20.01.2014

29.12.2013

20.12.2013

17.12.2013

12.12.2013

04.12.2013

29.11.2013

05.11.2013

30.10.2013

03.10.2013

17.09.2013

19.08.2013

15.08.2013

01.08.2013

26.07.2013

15.07.2013

17.05.2013

25.04.2013

18.04.2013

16.04.2013

15.04.2013

29.03.2013

18.02.2013

13.02.2013

07.02.2013

05.02.2013

29.01.2013

18.01.2013

28.12.2012

25.11.2012

19.11.2012

13.11.2012

31.10.2012

07.09.2012

03.08.2012

26.07.2012

01.06.2012

30.05.2012

08.05.2012

03.05.2012

26.04.2012

13.04.2012

05.04.2012

27.03.2012

16.03.2012

29.02.2012

28.02.2012

10.02.2012

03.02.2012

19.01.2012

17.01.2012

13.01.2012

10.01.2012

29.12.2011

27.12.2011

23.12.2011

16.12.2011

14.12.2011

09.12.2011

24.11.2011

18.11.2011

06.11.2011

03.11.2011

18.10.2011

11.10.2011

12.09.2011

09.09.2011

27.07.2011

21.07.2011

15.07.2011

08.07.2011

04.07.2011

19.05.2011

28.04.2011

27.04.2011

22.04.2011

15.04.2011

14.04.2011

07.04.2011

17.03.2011

15.03.2011

18.02.2011

17.02.2011

15.02.2011

07.02.2011

03.02.2011

14.01.2011

06.01.2011

23.12.2010

21.12.2010

19.11.2010

07.10.2010

13.08.2010

16.07.2010

14.07.2010

23.06.2010

01.06.2010

01.05.2010

15.04.2010

31.03.2010

14.01.2010

05.01.2010

30.11.2009

10.11.2009

23.09.2009

28.08.2009

03.07.2009

16.06.2009

13.04.2009

06.04.2009

16.02.2009

29.01.2009

12.01.2009

19.12.2008